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      門窗幕墻工程企業(yè)“專用”營改增進項稅額抵扣手冊

      來源:北京國稅  作者:編輯  日期:2017-4-12
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        營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策,目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。今天中國幕墻網(wǎng)ALwindoor.com小編就和大家分享一下門窗幕墻工程企業(yè)“專用”營改增進項稅額抵扣手冊。

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        營業(yè)稅改增值稅(以下簡稱營改增)是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院,根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策,目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅,調(diào)動各方積極性,促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。今天中國幕墻網(wǎng)ALwindoor.com小編就和大家分享一下門窗(詞條“門窗”由行業(yè)大百科提供)幕墻工程企業(yè)“專用”營改增進項稅額抵扣手冊。

      增值稅專用發(fā)票樣式

        分包工程支出

        分包工程支出,應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

        1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,進項稅抵扣稅率為3%。

        1.2 分包商為一般納稅人

        1.2.1 專業(yè)分包,進項抵扣稅率為11%。

        1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外),進項抵扣稅率為11%。

        1.2.3 清包工

        (1)清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率為3%。

        (2)清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率為11%。

        工程物資

        工程物資,由于工程材料物資種類繁多,所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:

        2.1 木材(詞條“木材”由行業(yè)大百科提供)及竹木制品,進項抵扣稅率為13%、17%。

        屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,而非增值稅專用發(fā)票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率為13%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,適用稅率一般是17%。

        2.2 水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為17%、3%。

        購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡易征收,征收率為3%。

        2.3 砂土石料等地材,進項抵扣稅率為17%、3% 。

        在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率為3%

        機械使用費

        3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%。

        購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,可以一次性抵扣,但購買時要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

        3.2 租賃機械

        3.2.1 租賃機械(只租賃設(shè)備),進項抵扣稅率為17%,3%。

        租賃設(shè)備,一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,使用征收率為3%。

        3.2.2 租賃機械(租賃設(shè)備+操作人員),進項抵扣稅率為11%。

        臨時設(shè)施費

        臨時設(shè)施費,進項抵扣稅率為17%。

        工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等,這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

        水費

        水費,進項抵扣稅率為13%、3%。

        從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,只能抵扣3%的進項稅,從其他水廠購買的水,取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣13%的進項稅。

        電費

        電費,進項抵扣稅率為17%。

        電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表,應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,抵扣進項稅。

        勘察勘探費

        用勘察勘探費用,進項抵扣稅率為6%。

        勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

        工程設(shè)計費

        工程設(shè)計費用,進項抵扣稅率為6%。

        設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。

        檢驗試驗費

        檢驗試驗費,進項抵扣稅率為6%。

        專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

        電話費

        電話費,進項抵扣稅率為11%、6%

        電信業(yè)適用兩檔稅率,基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%,增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

        員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進項稅,帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費,取得專用發(fā)票可以抵扣。

        郵遞費

        郵遞費,進項抵扣稅率為6%。

        快遞費可以抵扣進項稅,建議采用月結(jié)方式結(jié)算,較易取得增值稅專用發(fā)票。

        報刊雜志

        報刊雜志,進項抵扣稅率為13%。

        圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專用發(fā)票。

        汽油費、柴油費

        汽油費、柴油費,進項抵扣稅率為17%。

        汽車、機械使用的燃料費用,是施工過程中不可缺少的成本支出,這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油,可能無法取得增值稅專用發(fā)票,需要統(tǒng)一辦理加油卡,在加油后憑卡或者加油憑證,再開具增值稅專用發(fā)票。

        供氣供熱費

        用供氣供熱費用,進項抵扣稅率為13%。

        一般情況下,可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票;供熱企業(yè)向居民免征增值稅,不能抵扣。

        廣告宣傳費用

        廣告宣傳費用,進項抵扣稅率為6%。

        公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。

        中介機構(gòu)服務(wù)費

        中介機構(gòu)服務(wù)費,進項抵扣稅率為6%。

        聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項,注意要選擇一般納稅人。

        會議費

        會議費,進項抵扣稅率為6%。

        公司召開大型會議,應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票,如果分項列示服務(wù),單獨開具餐費的發(fā)票,餐費的進項稅不能抵扣。

        培訓(xùn)費

        培訓(xùn)費,進項抵扣稅率為6%。

        公司的培訓(xùn)支出,要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。

        辦公用品

        辦公用品,進項抵扣稅率為17%。

        企業(yè)的辦公用品支出,也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的,如果是從其他個人處購買,無法取得增值稅專用發(fā)票,從商場、超市或電商平臺購買,能取得增值稅專用發(fā)票。

        勞動保護費用

        勞動保護費,進項抵扣稅率為17%。

        公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程,用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用,例如給員工購買個人防護用具,安全用品等用品,進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別,如果是福利費就不得抵扣。

        物業(yè)費

        物業(yè)費,進項抵扣稅率為6%。

        物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣,但必須是公司實際發(fā)生的。

        綠化費

        綠化費,進項抵扣稅率為17%、13%。

        為了美化辦公環(huán)境,自行購買綠色植物,適用稅率13%;如果是租用綠植的,適用稅率為17%。

        房屋建筑費

        房屋建筑物,進項抵扣稅率為11%、5%。

        取得不動產(chǎn),要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的,適用稅率為11%,公司可分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%;在2016年5月1日之前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%的征收率。

        租賃不動產(chǎn),要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間,在2016年5月1日之后取得的,適用稅率為11%;在2016年5月1日之前取得的,可以選擇簡易計稅方法,適用5%的征收率。

        利息支出及貸款費用利息支出及貸款費用,進項抵扣稅率為6%。

        貸款的利息支出,不能抵扣,與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。

        銀行手續(xù)費

        銀行手續(xù)費,進項抵扣稅率為6%。

        辦理轉(zhuǎn)賬,匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣,要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。

        保險費1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

        應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票,進行進項稅額抵扣。備注:人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外,暫不可抵扣。

        2、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%、3%。

        應(yīng)取得稅率6%(一般納稅人處取得)或3%(小規(guī)模納稅人處取得)的增值稅專用發(fā)票,進行進項稅額抵扣。

        維修費

        維修費,進項抵扣稅率為17%、11%。

        修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用,如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。

      “營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表

        稅率(5種):17%;13%;11%;6%;0%。

        征收率(2種):3%;5%。

        稅率的確定

        1.稅率17%:

        提供加工、修理、修配勞務(wù)

        銷售或進口貨物(除適用13%的貨物外)

        提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

        2.稅率13%:

        自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

        糧食、食用植物油

        國務(wù)院規(guī)定的其他貨物

        飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

        稅率11%

        轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

        稅率6%

        金融服務(wù) 增值電信服務(wù) 現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)

        提供生活服務(wù) 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

        信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù) 物流輔助服務(wù)

        鑒證咨詢服務(wù) 廣播影視服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù)

        其他現(xiàn)代服務(wù) 文化體育服務(wù) 教育醫(yī)療服務(wù)

        旅游娛樂服務(wù) 餐飲住宿服務(wù) 居民日常服務(wù)

        其他生活服務(wù)

        零稅率

        國際運輸服務(wù) 航天運輸服務(wù)

        向境外單位提供的完全在境外消費的相關(guān)服務(wù)

        財政局和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

        納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)

        稅率3%

        增值稅征收率統(tǒng)一為3%(財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%;小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

        稅率5%

        1、銷售不動產(chǎn):

        (1)一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (2)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

        (4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房),按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù):

        (1)一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (2)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (3)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房),應(yīng)按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。

        (4)個人出租住房,應(yīng)按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應(yīng)納稅額。

        3、中外合作開采的原油、天然氣。

      營改增新政文件

        1.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(一個辦法+三個規(guī)定)》-財稅〔2016〕36號。

        2.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》-財稅〔2016〕46號。

        3.《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。

        4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項(申報表)》——國家稅務(wù)總局公告2016年第13號。

        5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第14號。

        6.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第15號。

        7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第16號。

        8.《納稅人跨縣(事、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。

        9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第18號。

        10.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第19號。

        11.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第23號。

        12.《關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第25號。

        13.《關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第26號。

        14.《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》——國家稅務(wù)總局公告2016年第27、30號。

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